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一、增值税计算方法 1、直接计税法 应纳增值税额=增值额×增值税税率 增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额 2、间接计税法 扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 (1) 购进扣税法 扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 (2) 实耗扣税法 扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 ◆ 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额/(1+税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) ◆ 进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额 小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/(1+征收率) 销售额=含税收入(1+增值税征收率) 进口货物应纳增值税额 进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 二、消费税额 1、从价定率的计算 实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) 2、从量定额的计算 实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 三、企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、餐饮服务企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 四、土地增值税额 1、一般计算方法 应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 某级距土地增值额×适用税率 土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 2、简便计税方法 (1) 土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额=土地增值额×30% (2) 土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05 (3) 土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15 (4) 土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35 五、城市建设维护税 应纳城市维护建设税额=(纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额)×地区适用税率 应补交税额=纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额×地区适用税率-已纳税额 应退税额=已交税额-核实后的应纳税额 六、资源税额 应纳税额=课税数量×单位税额 七、车船税 1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为: 年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 3、客货两用的车应纳税额的计算公式为: 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 4、机动船应纳税额的计算公式: 机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为: 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款 退还误交的税款=已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额 房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 八、土地使用税额 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 九、印花税额 1、买卖合同应纳印花税的计算 应纳税额=价款×3/10000 2、建设工程合同应纳印花税的计算 应纳税额=价款×3/10000 3、承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=报酬×3/10000 4、租赁合同应纳印花税的计算 应纳税额=租金×1/1000 5、保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=保管费×1/1000 6、仓储合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储费×1/1000 7、借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额×0.5/10000 8、 财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费×1/1000 9、股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)应纳印花税的计算 应纳税额=价款×5/10000 10、技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=价款、报酬或者使用费×3/10000 11、运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用×3/10000 12、营业账簿应纳印花税的计算 应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额×2.5/10000 十、关税 1、进口关税应纳税额的计算。其公式为: 应纳关税税额=完税价格×进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) 2、出口关税应纳税额的计算。其公式为: 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 完税价格=离岸价格/(1+出口税率) |
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